近日，东北财经大学经济学院王伟同教授与财政税务学院李秀华副教授在《经济研究》2026年第5期发表了题为《税收政策复杂性如何影响企业认知决策》的论文。
税制设计的复杂性构成了政策传导中的核心摩擦机制，会深刻影响企业对激励信号的识别与响应。该文以业务招待费税前扣除政策中的“双重限额”设计为研究对象，基于全国税收调查数据和群聚分析方法，考察语义复杂型的税收政策设计对企业认知决策的影响。研究发现，相对复杂的“双重限额”政策设计会导致企业做出错误认知决策，大量企业将业务招待费占比群聚在错误的政策断点（5‰）附近，而非真实的政策断点（8.33‰）附近。动态效应显示，企业会随时间推移逐步降低错误决策概率，说明企业存在政策学习效应。中小企业相较于大企业更易产生政策认知错误，而提升税务信息供给与纳税中介服务水平有助于缓解企业认知偏差。从经济后果看，做出错误认知决策的企业会非理性压缩业务招待费支出，进而对其利润水平产生显著负面影响。该文揭示了税收政策复杂性在微观层面的制度摩擦机制，为优化税制设计和提升减税政策效能提供了经验证据。
《经济研究》创办于1955年，是中国社会科学院主管、中国社会科学院经济研究所主办的经济管理类权威刊物，也是国内各高校、研究机构公认的经济学顶级期刊。此项成果的发表对于学校推动构建中国财经学科自主知识体系具有重要意义。
撰稿：班伟 审核：张同斌 单位：经济学院
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